關(guān)于做好上市公司2008年度財務(wù)報表審計工作的通知

會協(xié)[2008]81號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好上市公司2008年度財務(wù)報表審計工作，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高審計質(zhì)量，維護資本市場穩(wěn)定，保護公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2008年度財務(wù)報表審計工作的有關(guān)事項通知如下：

一、審計工作要體現(xiàn)新審計準則的要求

會計師事務(wù)所應(yīng)當進一步完善審計規(guī)程和事務(wù)所質(zhì)量控制制度，嚴格執(zhí)行質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。

1．積極總結(jié)實施新審計準則的經(jīng)驗，查找影響審計質(zhì)量的薄弱環(huán)節(jié)，切實貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嫛?

2．要科學(xué)安排審計工作，將制定審計策略作為規(guī)劃、協(xié)調(diào)和組織審計工作的科學(xué)手段，合理確定審計的范圍、時間和方法。

3．了解被審計單位及其環(huán)境，把握上市公司存在的重大錯報風險領(lǐng)域，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風險。

4．合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論，將審計資源投入到高風險領(lǐng)域。

5．合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，落實重要財務(wù)報表項目的實質(zhì)性審計程序，將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。

6．嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，強化項目質(zhì)量控制復(fù)核。確保項目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備履行職責需要的技術(shù)資格，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性和性，詳細記錄項目質(zhì)量控制復(fù)核情況。

二、審計工作要關(guān)注重大會計風險領(lǐng)域

會計師事務(wù)所應(yīng)當在總結(jié)去年工作基礎(chǔ)上，確定重大會計風險領(lǐng)域，并對上市公司面臨的下列重大風險領(lǐng)域予以充分關(guān)注，保持必要的職業(yè)謹慎：

1．對上市公司利潤影響較大的債務(wù)重組收益確認；

2．金融工具的分類和計價依據(jù)；

3．涉及資產(chǎn)減值準備等項目的重要會計估計變化；

4．開發(fā)費用資本化問題；

5．企業(yè)合并及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；

6．套期會計的使用條件和標準問題；

7．在不活躍交易市場下，長期股權(quán)投資及商譽的減值測試；

8．上市銀行貸款損失準備金的確定；

9．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)交易；

10．編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性。

三、報備要求

會計師事務(wù)所應(yīng)當按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)報備要求，認真做好上市公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。如有會計師事務(wù)所變更的情形，前后任會計師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向我會和所在地省級協(xié)會報備。報備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況。

我會將嚴格按照《中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司2008年度財務(wù)報表審計情況適時跟蹤，密切跟蹤在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)控。對年報監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的不嚴格遵循準則的會計師事務(wù)所和注冊會計師，我會將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關(guān)注。

中國注冊會計師協(xié)會

二〇〇八年十月三十一日