公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓必然涉及稅務(wù)承擔(dān)和繳納，所涉稅種包括印花稅、增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅四種稅。本文擬對(duì)各稅的計(jì)算、繳納作一歸納并淺析，供轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)涉稅參考。

一、印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書面合同，而按相關(guān)稅法規(guī)定，交易合同是需要貼花、繳納印花稅的。轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅。印花稅沒有代扣代繳義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方各自完稅繳納。

稅率：萬分之五。按照轉(zhuǎn)讓合同確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)計(jì)征

二、增值稅。

按稅法相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)無需繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓上市公司股票，是否繳納增值稅，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)讓主體的不同而有區(qū)別。如股票轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，免征增值稅；如股票轉(zhuǎn)讓方是境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方繳納增值稅。

稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。以股票賣出價(jià)減去當(dāng)初股票買入價(jià)的差額作為應(yīng)納稅增值額計(jì)征。

三、個(gè)人所得稅。

1、個(gè)人所得稅繳納。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，按稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方個(gè)人繳納個(gè)人所得稅，受讓方是代扣代繳義務(wù)人。

稅率為20%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去取得股權(quán)時(shí)的原值和相關(guān)合理費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征。

2、代扣代繳義務(wù)人。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，轉(zhuǎn)讓人是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，受讓人是代扣代繳人。在支付轉(zhuǎn)讓款時(shí)，受讓人應(yīng)從支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中預(yù)先扣除代扣的個(gè)人所得稅。回到上一個(gè)案例，丁在向甲支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款180萬元時(shí)，應(yīng)先代扣甲應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅29.8萬元，丁實(shí)際應(yīng)向甲付款：180萬元-29.8萬元=150.2萬元?？鄢?/span>29.8萬元，為丁代扣、須向稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳的甲個(gè)人所得稅款。

個(gè)人所得稅申報(bào)繳納。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，受讓人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況，在次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。受讓人持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的個(gè)人所得稅完稅憑證，到工商登記機(jī)關(guān)辦理股權(quán)變動(dòng)登記。如受讓人未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)受讓人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上、3倍以下的罰款。

個(gè)人所得稅款代扣代繳法定義務(wù)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓案件中為法院判決所采納。

3、個(gè)稅核定征收。

如股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)過低、或者零元轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般按轉(zhuǎn)讓股權(quán)所對(duì)應(yīng)的公司凈資產(chǎn)額，進(jìn)行核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、以征收個(gè)人所得稅。按稅法相關(guān)規(guī)定，低價(jià)甚至零元轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，并不能免征個(gè)人所得稅。

四、企業(yè)所得稅。

企業(yè)作為公司股東，轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是按照月度、季度預(yù)繳，年度匯總繳納，因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)不需要受讓人代扣代繳，直接在當(dāng)月或當(dāng)季由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。

企業(yè)所得稅稅率為25%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去股權(quán)成本價(jià)后的差額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征。

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