稅法基本原則（4個(gè)）——掌握含義、特點(diǎn)、適用情形

稅法的

基本原則

含義

要點(diǎn)

稅收法律主義

主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定

課稅要素法定；課稅要素明確；依法稽征

稅收公平主義

必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

經(jīng)濟(jì)上的稅收公平和法律上的稅收公平

稅收合作信賴(lài)主義

一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款；另一方面，沒(méi)有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑

征納雙方信賴(lài)而不對(duì)抗

實(shí)質(zhì)課稅原則

納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件

防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性

稅法的適用原則（6個(gè)）——掌握含義及應(yīng)用

適用原則

含義

解析

1.法律優(yōu)位原則

關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章

稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力，效力高的稅法高于效力低的稅法

上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的

2.法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法

例如：營(yíng)改增納稅人2016.5.1之前業(yè)務(wù)

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法

例如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力

實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)；而程序性問(wèn)題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)

納稅人通過(guò)行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)

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