11.什么是獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)？

獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)是賣家自己的 government gateway account， 不是稅務(wù)代理的賬號(hào)，主要功能是可以查詢下載往期申報(bào)報(bào)表，查詢稅金到賬情況，及下載 VAT 電子版證書等，一般國(guó)內(nèi)中介想為自己的終端客戶提供更多服務(wù)的可以幫助賣家注冊(cè)保管好，具體注冊(cè)流程有文件指導(dǎo)。

稅務(wù)代理有自己的 agent account，在完成授權(quán)之后，稅務(wù)代理可以直接用自己的稅務(wù)代理賬號(hào)進(jìn)行申報(bào)，所以獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)稅務(wù)代理一般不需要用， 為了和客戶更有粘性， 提供更好的服務(wù)， 中介自己會(huì)去注冊(cè)并為客戶妥善保管好。

但是有一種情況我們稅務(wù)代理需要用到客戶自己獨(dú)立的稅務(wù)局賬號(hào)，就是轉(zhuǎn)代理客戶，客戶需要簽署的 VAT484 表格的當(dāng)前處理周期為 8-9 周，在客戶的 VAT 地址更新為我們的地址之前，我們無(wú)法完成授權(quán)步驟，需會(huì)要用客戶的獨(dú)立稅局賬戶申報(bào)當(dāng)季 VAT。這個(gè)操作是完全符合規(guī)定的，客戶也可以隨時(shí)轉(zhuǎn)代理到我們這，無(wú)須擔(dān)心地址更新周期。如果出現(xiàn)需要用客戶獨(dú)立稅局賬戶申報(bào)的情況， 我們將聯(lián)系中介提供該賬號(hào)密碼。 如果客戶之前的中介或稅務(wù)代理沒(méi)有注冊(cè)過(guò)這個(gè)賬號(hào)，那么現(xiàn)在的中介可以當(dāng)新的賬號(hào)來(lái)注冊(cè)，如果之前的中介或稅務(wù)代理有注冊(cè)過(guò)，就需要在提交報(bào)表截止日期十天內(nèi)找稅務(wù)局重置賬號(hào)，具體流程可參閱指導(dǎo)文件。

12.英國(guó)的遠(yuǎn)程銷售計(jì)劃發(fā)往其他四個(gè)國(guó)家，如果其他國(guó)家要查稅：

①保留英國(guó)的稅表；

②保留交稅憑證 ；

③目的國(guó)家的銷售數(shù)據(jù)。

其他歐盟國(guó)家 VAT 概述：

德國(guó)：

德國(guó) VAT 注冊(cè)需要1個(gè)月左右， 一年 12 次月申報(bào)及 1 次年申報(bào)， 共 13 次申報(bào)，德國(guó)申報(bào)稅率是 19%，適用于大部分商品和服務(wù)，并沒(méi)有低稅率政策，用 EORI 號(hào)在德國(guó)清關(guān)，進(jìn)口關(guān)稅可以抵扣銷售稅。

德國(guó) VAT 申報(bào)需要在每月 10 號(hào)前完成， 年度申報(bào)需要在次年的 5 月 31 日前完成申報(bào)。如果申報(bào)錯(cuò)誤或者延誤申報(bào)，可能會(huì)要求支付應(yīng)繳金額的 10%罰款，多不超過(guò) 2.5 萬(wàn)歐元；如果延誤付款，有每月滯納金額 1%的罰款。

法國(guó)：

法國(guó) VAT 注冊(cè)需要1-2個(gè)月左右，一年 12 次月申報(bào)， 不需要做年度申報(bào)，法國(guó)申報(bào)稅率是20%， 適用于大部分商品和服務(wù)， 同樣也沒(méi)有低稅率政策，不過(guò)申請(qǐng)法國(guó) VAT 需要提交的資料里，涉及翻譯的文件會(huì)比較多及復(fù)雜，用 EORI 號(hào)在法國(guó)清關(guān)，進(jìn)口稅可以抵扣 VAT 銷售稅。法國(guó)的稅務(wù)代表會(huì)幫賣家注冊(cè)一個(gè)法國(guó)銀行賬戶，需要賣家預(yù)存6個(gè)月的預(yù)計(jì)稅金，稅局每個(gè)月會(huì)在這個(gè)交稅賬號(hào)扣款。

Q：如果在注冊(cè)之前已經(jīng)有海外電商店鋪在運(yùn)營(yíng)，并有發(fā)貨到法國(guó)當(dāng)?shù)爻鍪?，是否需要補(bǔ)申報(bào)？補(bǔ)申報(bào)的罰金是多少？

A：關(guān)于補(bǔ)繳法國(guó)增值稅稅金，法國(guó)稅局罰款如下：

①遲申報(bào)罰款（應(yīng)繳增值稅款×80%）；

②延遲付款罰款（應(yīng)繳增值稅金+延遲申報(bào)罰款）×5%；

③延遲付款利息（以該付稅月份起計(jì)，每月利息0.4%）

Q：假設(shè)一批商品一萬(wàn)個(gè)，每個(gè)10歐元，報(bào)關(guān)在英國(guó)，倉(cāng)儲(chǔ)在英國(guó)，但其中4000個(gè)被銷售到法國(guó)。那這4000個(gè)是在英國(guó)納稅還是在法國(guó)納稅？

A：4000個(gè)商品的銷售額合計(jì)為4萬(wàn)歐元，超過(guò)遠(yuǎn)程銷售限額3.5萬(wàn)歐元，需要在法國(guó)繳納TVA，需要注冊(cè)法國(guó)的VAT稅號(hào)。

Q：假設(shè)一批商品一萬(wàn)個(gè)，每個(gè)10歐元，報(bào)關(guān)在英國(guó)，倉(cāng)儲(chǔ)在英國(guó)，但其中4000個(gè)被轉(zhuǎn)移到法國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)，并且銷售到法國(guó)，那這4000個(gè)是在英國(guó)納稅還是在法國(guó)納稅？

A：倉(cāng)儲(chǔ)的轉(zhuǎn)移，不管轉(zhuǎn)移倉(cāng)儲(chǔ)的貨物具體數(shù)量是多少，只要在法國(guó)有倉(cāng)儲(chǔ)，在法國(guó)銷售，都需要在法國(guó)繳納VAT，需要注冊(cè)法國(guó)的VAT賬號(hào)。也就是即使轉(zhuǎn)移倉(cāng)儲(chǔ)的貨物只有一件也是需要在法國(guó)申報(bào)繳納VAT的。

Q：法國(guó)VAT稅號(hào)和英國(guó)VAT稅號(hào)是一樣的嗎？是否可以通用？

A：不可以。歐盟8國(guó)目前的VAT稅號(hào)都是不一致的，如果要在對(duì)應(yīng)國(guó)家建立倉(cāng)儲(chǔ)銷售，都是需要獨(dú)立注冊(cè)VAT稅號(hào)的。在此另外強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，雖然VAT稅號(hào)不一致，但是海關(guān)號(hào)EOIR是一致的。也就是如果在注冊(cè)英國(guó)VAT注冊(cè)了EOIR號(hào)，可以不需要在注冊(cè)其他歐盟國(guó)家VAT的時(shí)候再重復(fù)注冊(cè)。

Q：關(guān)于法國(guó)VAT稅金繳納的問(wèn)題，是否可以用私人卡支付，或者PP支付？還是任何支付方式都可以？（匯率如何計(jì)算？）

A：一般的做法：考慮到法國(guó)的特殊性。一般在你申請(qǐng)注冊(cè)VAT時(shí)，代理機(jī)構(gòu)的律師都會(huì)要求您簽署授權(quán)開(kāi)通法蘭西銀行賬戶，用來(lái)綁定預(yù)交VAT稅，開(kāi)通后，您需要根據(jù)你提交VAT注冊(cè)的銷售預(yù)算，先轉(zhuǎn)6個(gè)月的費(fèi)用到你相應(yīng)的法蘭西銀行賬戶。關(guān)于VAT付款方式,如果中國(guó)電商沒(méi)有法國(guó)或歐盟銀行賬戶，可以經(jīng)內(nèi)地銀行匯款給法國(guó)稅局，注明對(duì)應(yīng)VAT號(hào)的稅款繳納，另外也可以打款給代理方中國(guó)賬戶、香港賬戶、法國(guó)賬戶，由代理商代為繳納。（匯率是根據(jù)匯款當(dāng)日的匯率計(jì)算的。）

Q：跨境電商賣家直接從中國(guó)發(fā)EUB等國(guó)際快遞到法國(guó)消費(fèi)者是否需要繳納增值稅？如果從法國(guó)海外倉(cāng)法國(guó)到法國(guó)消費(fèi)者手上呢？

A：情況一：如果電商只做直發(fā)的，而沒(méi)有VAT稅號(hào)，就不用申報(bào)；如果有VAT稅號(hào)，要申報(bào)，但不用交VAT。情況二：如果電商做直發(fā)+海外倉(cāng)，兩者都要申報(bào)，但直郵的，不用繳納VAT，只交海外倉(cāng)部分銷售的VAT。另外需要注意的是，必須保留好，從中國(guó)直郵的憑據(jù)，如果無(wú)法提供憑據(jù)，法國(guó)稅局清查時(shí)可能視為海外倉(cāng)銷售，需要補(bǔ)交稅款。