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山東企業(yè)辦理雙軟的用處

2020-01-18 12:21:01  797次瀏覽 次瀏覽
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與國外的增值稅制相比較,我國的增值稅具有幾個顯著的特點:首先,它是一種生產(chǎn)型的增值稅,允許抵扣原材料采購所支付的進(jìn)項稅額,而消費型增值稅對固定資產(chǎn)和原材料中相應(yīng)的進(jìn)項稅額均可抵扣。其次,在抵扣增值稅進(jìn)項稅額時,實行購進(jìn)扣稅法,并且要求企業(yè)持有合法的增值稅專用。后,采用多環(huán)節(jié)、多次征收的辦法,即在每個有增值的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均須征稅。

具體到軟件企業(yè),這樣的稅收政策在一定程度上就存在著不合理性。,軟件產(chǎn)品本身所包含的直接材料成本較低,軟件企業(yè)的成本費用支出多集中在技術(shù)開發(fā)方面,根據(jù)增值稅制的特點,軟件企業(yè)相當(dāng)一部分資產(chǎn)費用性質(zhì)的支出無法記入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。第二,軟件企業(yè)寶貴的資產(chǎn)是人才,軟件產(chǎn)品開發(fā)過程中直接人工的投入在產(chǎn)品成本中占很重要的部分,但這部分無法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。第三,軟件產(chǎn)品開發(fā)周期長,附加值高,某些復(fù)雜的大型軟件產(chǎn)品需按項目的完工程度確認(rèn)收入。

高附加值的產(chǎn)品會造成一定時期的銷售收入和銷項稅額偏高,銷售收入確認(rèn)的時間以及和相應(yīng)進(jìn)項稅額配比的情況對軟件企業(yè)實際稅負(fù)會有較大影響。第四,軟件企業(yè)間存在大量分工協(xié)作的現(xiàn)象,對軟件企業(yè)來說,其產(chǎn)生增值的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)與其他制造型工業(yè)企業(yè)有較大差異。對于以外包方式合作開發(fā)的軟件產(chǎn)品,在委托方提供主要材料的情況下,受托方要就其實際收入的全額繳納增值稅而非營業(yè)稅,這不利于推進(jìn)專業(yè)化、協(xié)作化的軟件產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向。

針對以上情況,國家對軟件企業(yè)適用的增值稅稅收政策進(jìn)行了多次調(diào)整。財稅字[1999]273號文規(guī)定,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策。財稅[2000]25號文又進(jìn)一步規(guī)定,對軟件企業(yè)征收增值稅后實際稅負(fù)超過3%的部分予以退稅。這一比例接近我國制造業(yè)企業(yè)平均實際稅負(fù)水平,考慮到國家對軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持,這一比例仍有繼續(xù)降低的余地。

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