1、勞務外包
kexun張經(jīng)理 ==== 151==== 0370 ==== 0329
勞務外包是企業(yè)將一部分勞務工作外包給其他企業(yè)或個人，關(guān)于什么是勞務，可以參考《個人所得稅法》中關(guān)于勞務報酬的表述：設計、安裝、制圖、醫(yī)療、會計、法律、咨詢、講學、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務等。實際上，企業(yè)經(jīng)營中可能需要這些方面的勞務工作，可以自己招聘員工來干，當然也可以將這些工作外包給其他企業(yè)或者個人。
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既然是外包，干活的人當然不是公司員工，公司只需要同外包主體簽署協(xié)議，約定工作性質(zhì)、范圍、結(jié)果，終進行結(jié)果驗收或者檢查即可。kexun張經(jīng)理 ==== 151==== 0370 ==== 0329
這里需要注意，企業(yè)所需各種勞務（服務）自己員工無法滿足的時候就涉及到外包業(yè)務，既可以外包給其他公司，也可以外包給個體工商戶、個人獨資企業(yè)，甚至外包給無營業(yè)執(zhí)照的自然人，對于企業(yè)而言，都是應當取得增值稅入賬，但對于個體戶、個人獨資企業(yè)和自然人而言，個稅的繳納是完全不同的，如果是個體戶和個人獨資企業(yè)通常按照經(jīng)營所得繳納個稅，無需支付方企業(yè)代扣代繳；如果是外包給自然人，則要區(qū)分兩種情況，如果是建筑服務外包給包工頭或者工隊通常仍然被認定為經(jīng)營所得繳納個稅，無需代扣代繳，但如果是其他性質(zhì)勞務，通常被認定為勞務所得所得繳納個稅，這就需要支付方企業(yè)先按照20%——40%代扣代繳預扣個稅，后個人再將其并入當年度綜合所得進行個人所得稅匯算清繳
2、勞務派遣
勞務派遣是指由勞務派遣機構(gòu)與派遣勞工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構(gòu)支付一筆服務費用的一種用工形式。
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勞務派遣同勞務外包的區(qū)別在于：勞務外包的核心是勞務工作，勞務派遣的核心是人。勞務外包中本公司不能直接指導、安排外包公司的人員，只能就結(jié)果進行驗收檢查，也就是說勞務外包公司要就結(jié)果承擔責任；而勞務派遣中本公司直接指導、安排勞務派遣公司派遣過來的人員實施工作，但結(jié)果如何派遣公司并不對結(jié)果承擔責任。
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當然勞務外包同勞務派遣也有共同點，就是二者的人員都不屬于本公司員工，而是同勞務派遣公司或者勞務外包公司簽署用工合同。
3、人力資源外包
人力資源外包，簡稱HRO，指企業(yè)根據(jù)需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能，如招聘、培訓、檔案管理、考核、解聘等工作外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以降低人力成本，實現(xiàn)效率化。這個定義其實有兩個關(guān)鍵：
——甲方委托乙方實施人力資源外包服務，其實人員依然是甲方員工，應同甲方簽署協(xié)議，只是涉及這部分人的工資和社保計算、代發(fā)等服務外包給人力資源外包公司。
——乙方實施的人力資源外包服務本質(zhì)上是一種經(jīng)紀代理服務，這一點在財稅〔2016〕47號中講的很清楚：“納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅”
二勞務外包、勞務派遣、人力資源外包如何實施財稅管理？
來看看三個案例：
A公司將零星工程交給建筑勞務公司干，約定工程范圍、質(zhì)量標準和完成時間；
B公司接收勞務派遣公司派來的15名員工，納入公司客服部門，負責客服電話接聽和投訴受理；
C公司將人力資源工作外包給人力資源公司，約定工作范圍、標準。
下面將案例中三家企業(yè)財稅處理的情況列表如下：
企業(yè)
業(yè)務性質(zhì)
財稅處理
取得
A
勞務外包
取得列入成本或費用
根據(jù)勞務性質(zhì)征收率為3%
B
勞務派遣
取得列入管理費用或銷售費用
勞務派遣正常為6%，也可選擇差額征稅，減掉工資部分差額部分為5%
C
人力資源外包
取得列入管理費用
人力資源外包為現(xiàn)代服務稅率為6%，代發(fā)工資可選擇5%差額征收
三勞務外包、勞務派遣和人力資源外包實務中的財稅風險
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實務中各企業(yè)在應用三種模式的時候，由于高管和財務對于相關(guān)政策理解各異，導致出現(xiàn)各種財稅風險。
模式
風險
勞務外包
如果外包給企業(yè)通常沒有問題，外包給自然人需要關(guān)注風險和個人所得稅代扣代繳風險。
勞務派遣
1、勞務派遣不能被濫用，按照國家政策規(guī)定，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者；而且使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。
2、企業(yè)切不可同勞務派遣機構(gòu)合作虛構(gòu)派遣員工，虛開增值稅，偷逃稅款。
人力資源外包
1、企業(yè)需要吃透人力資源外包含義，不