建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。

10%→9%

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

比如像這類：各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。

另外還包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

注意事項：

建筑服務(wù)增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2019年4月1日起按9%稅率計稅。

1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；

2、（一般納稅人的簡易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：

01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

04.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。

例如工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。

再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。

像這些混合稅率在計稅的時候就很容易出現(xiàn)從高計稅的情況，所以像服務(wù)類型的一些業(yè)務(wù)就可以分包出來注冊一個服務(wù)類型的公司來接，還能享受低稅率的稅收優(yōu)惠政策。

例如：（稅收優(yōu)惠）

①個人獨資企業(yè)申請核定征收

小規(guī)模納稅人入駐山東、重慶，河南園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，申請核定征收，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

核定后個人經(jīng)營所得稅0.5%-2%

以小規(guī)模納稅人為例

企業(yè)增值稅：3%

企業(yè)所得稅：無需繳納

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收0.5-2.1%(小規(guī)模2.1%)

總體稅負(fù)不會超過5%，極大地降低了企業(yè)的整體稅負(fù)

需要稅收優(yōu)惠詳詢洛老師：13Z-06Z3-34OI

②有限公司增值稅、所得稅扶持

對于有限公司，企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐重慶、河南、上海園區(qū)，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的50%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅一地方財政所得的50%-70%給予扶持