很多人都是到核定征收之后稅率很低,但是對(duì)核定征收很多地方還是不清楚的,下面我們就來看下到底什么事核定征收?哪些企業(yè)可以核定征收?用實(shí)際案例對(duì)比分析核定征收是真的可以降稅嗎?
一、什么是核定征收
核定征收,指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
二、核定證收的定義
核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,簡稱核定征收。
三,法律依據(jù):
關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知
核定征收企業(yè)所得稅的情形包括哪些?
1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
2、只能準(zhǔn)確核算,或能夠查實(shí),但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;
3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出,或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí),但其不能準(zhǔn)確核算的。
4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算,不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料,難以查實(shí)的;
5.賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;
核定征收是怎么降稅的呢?
舉個(gè)例子
假設(shè)北京某建筑設(shè)計(jì)公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人(下稱A公司),可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬,利潤300萬,現(xiàn)在成立北京某建筑設(shè)計(jì)中心(下稱B公司),并把相同的業(yè)務(wù)通過B企業(yè)來操作,下面來比較兩種方式的降稅效果:
A公司:
增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元
企業(yè)所得稅:300*25%=75萬
個(gè)人所得稅(分紅):(300-75)*20%=45萬
綜合稅款合計(jì):14.56 75 45=134.56萬元
B公司:
增值稅:500w/1.01*1%=4.95萬;
附加稅:4.95w*5%=0.24萬;
個(gè)人所得稅:500w/1.03*10%*35%-6.55w=10.44萬;
綜合納稅額:4.95w+0.24w+10.44w=15.6萬;
綜合稅負(fù)率:15.6w/500w=3.1%
獎(jiǎng)勵(lì)增值稅地方留存30%:4.95*40%*30%=0.6萬
加上獎(jiǎng)勵(lì)綜合納稅:15.6-0.6=15萬
綜合稅率:15/500=3%
需要稅收優(yōu)惠詳詢洛老師:13Z-06Z3-34OI
分析:
通過計(jì)算得知:
B公司的綜合稅率為:15/500=3%
A公司的綜合稅率為:134.56/500=26.91%
B公司相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為:120萬元
省稅比例高達(dá):120/134.56=90%