稅收籌劃，大多改變了業(yè)務的性質或本質，以合法的形式對外體現(xiàn)，在結果上是少繳稅、不繳稅或延遲納稅。

一、稅收籌劃更多體現(xiàn)在三大稅種

增值稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅，是和企業(yè)、個人密切相關的三大稅種，稅收籌劃大多圍繞這三個稅種來進行。

二、稅收籌劃，是企業(yè)與稅務局的“零和博弈”的一種表現(xiàn)形式

如果企業(yè)或個人感覺稅負較重，不想繳稅或少繳稅，那么稅收籌劃就是其必須考慮的事項，企業(yè)想不繳稅或少繳稅，與稅務局代表國家按照稅法進行稅款征繳，就形成了“零和博弈”。

三、稅收籌劃，大多改變了涉稅事務的性質或者本質

稅收籌劃的方式，一般以變更注冊地、變更涉稅項目、成就條件等變更事務的性質或本質的形式進行。

（一）變更注冊地

由于某地某段時間的稅收優(yōu)惠政策的存在，這些優(yōu)惠政策大多包括增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅三個稅種。

稅收優(yōu)惠政策的存在，使得企業(yè)因減輕稅負的需要，可能變更企業(yè)的注冊地或者在此成立新的公司，業(yè)務進行轉移。

稅收優(yōu)惠地，就成了稅收洼地，產生洼地效應或虹吸效應。

（二）變更涉稅項目，由高稅率的項目變?yōu)榈投惵实捻椖?/p>

這個舉幾個例子說明一下吧。

例1：勞務所得包裝為股權轉讓所得

勞務所得的個稅預繳稅率為20%、30%、40%，計入綜合所得后匯繳清算的稅率為3%-45%，股權轉讓所得的稅率為20%。

某明星的演藝報酬為勞務收入，片酬3000萬，勞務報酬預繳個稅960萬（2000*（1-20%）*0.4-0.7）左右，加上匯算清繳補交的120萬（不考慮扣除費用5000及6項附加扣除），合計個稅1080萬。成立一個注冊資本為10萬的公司，以3000萬的價格出售給演藝公司，股權轉讓所得的個稅為600萬（股權成本忽略不計），節(jié)省個稅480萬元。

例2：將勞務所得變更為個體工商戶臨時經營所得

臨時經營所得個稅1.5%，遠低于勞務等其他收入的稅率。勞務報酬100萬，繳納個稅32萬左右（100*0.8*0.4-0.7），臨時經營所得繳納個稅1.5萬，節(jié)省個稅30萬。

提醒一點的是，這個臨時經營所得1.5%的個稅稅率，目前只是部分省的部分地區(qū)存在。

（三）成就條件

所謂成就條件，就是將不具備享受稅收優(yōu)惠的政策，通過條件成就，享受到稅收優(yōu)惠。

比如小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，若企業(yè)不是小微企業(yè)，可以采取有關措施或方式，達到小微企業(yè)人數不超過300人、應納稅所得額不超過300萬、資產不超過5000萬的條件，來享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

另外，稅收籌劃不是一蹴而就的，需要提前運作；稅收優(yōu)惠政策若是階段性的，其籌劃要具有時效性；稅收的籌劃是需要相當專業(yè)知識、具備一定資源的，因此其還具有專業(yè)性的特點。稅收的籌劃，無論企業(yè)內部的自我籌劃，還是聘請外部人員籌劃，企業(yè)本身必須具有應有的專業(yè)性，能夠判斷稅籌方案的相關風險，不要為了籌劃而籌劃，應當注意稅籌的次生風險。

稅點點在幫助企業(yè)做稅務籌劃，享受豐厚的財稅優(yōu)惠政策獎勵的同時，可以申請個人所得稅核定征收，實現(xiàn)完全意義上的企業(yè)綜合稅負。