稅收滯納金起止時(shí)間如何計(jì)算？能否稅前扣除？稅局官方解答滯納金相關(guān)疑問！
近日，接到了很多財(cái)務(wù)朋友咨詢稅收滯納金的相關(guān)問題，例如：稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算？哪些情形需要繳納滯納金？稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？
本期，就帶您一起了解稅收滯納金的相關(guān)知識(shí)，快拿出小本本記下來吧~
Q
1.稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算？
A
由于新冠病毒出現(xiàn)還不到一年，疫苗能提供多長時(shí)間的保護(hù)還不能下結(jié)論，但目前數(shù)據(jù)顯示，疫苗保護(hù)期在半年以上是沒有疑問的。
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條
Q
2、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？
A
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條
Q
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算補(bǔ)繳的土地增值稅是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？
A
納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號(hào)）第八條
Q
4、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，是否需要加收滯納金？
A
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號(hào)）
Q
5、納稅人發(fā)生補(bǔ)稅情形，是否需要加收滯納金？
A
情形1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
情形2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
情形3.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條
Q
6、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)發(fā)生延期申報(bào)情形是否需要加收滯納金？
A
《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號(hào)）條
Q
7、稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？
A
在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除:
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
2.企業(yè)所得稅稅款；
3.稅收滯納金；
4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；
6.贊助支出；
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
8.與取得收入無關(guān)的其他支出。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條
Q
8、納稅人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金必須同時(shí)繳納嗎？
A
對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。
所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號(hào)公布，第44號(hào)修改）第三條、第十三條規(guī)定認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）條