在審計(jì)正常貸款時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其是否屬于委托貸款。商業(yè)銀行的“委托貸款”科目核算其接受委托人的委托資金將其發(fā)放給貸款人的款項(xiàng)。商業(yè)銀行對(duì)委托貸款業(yè)務(wù)只收取手續(xù)費(fèi)，不確認(rèn)利息收入和利息支出，因此風(fēng)險(xiǎn)較小。但有的商業(yè)銀行出于種種目的，將委托貸款在正常貸款中列示，并按期計(jì)提利息。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注正常貸款中是否存在與委托存款金額相同、貸款人與委托人指定的貸款單位名稱(chēng)相同的情況，如果存在上述情況，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步追查正常貸款是否為委托貸款。
商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)有：
1．信貸政策和程序的總體合理性：確認(rèn)銀行信貸政策的合理性；信貸管理委員會(huì)職責(zé)是否明確；信貸授權(quán)及審批控制的合理性和有效性；貸款程序和操作控制的有效性；貸款調(diào)查和貸后檢查是否真實(shí)、合法、充分、準(zhǔn)確、及時(shí)；信貸信息是否充分；責(zé)任約束機(jī)制是否合理有效。
2．貸款真實(shí)性：確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表所列各項(xiàng)貸款在特定日期的存在性；所有人賬貸款的真實(shí)性；所有貸款均及時(shí)入賬；確認(rèn)貸款和利息金額的準(zhǔn)確性。
3．貸款完整性：確認(rèn)應(yīng)該列示的所有信貸交易是否都已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。
4．貸款所有權(quán)：確認(rèn)被審計(jì)商業(yè)銀行對(duì)所有貸款擁有所有權(quán)；抵押物合法有效；借款人真實(shí)且具有；民事資格；貸款文件合法。
5．貸款分類(lèi)：確認(rèn)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)客觀(guān)、準(zhǔn)確、恰當(dāng)；真實(shí)反映信貸資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；恰當(dāng)表達(dá)貸款分類(lèi)和貸款質(zhì)量。
6．機(jī)械準(zhǔn)確性：各項(xiàng)貸款合計(jì)金額與總賬一致；各科目貸款余額與貸款分戶(hù)清單一致；賬簿的登記和數(shù)宇合計(jì)工作正確；準(zhǔn)備金的提取計(jì)算正確。
7．貸款性：確認(rèn)貸后檢查的有效性；是否在法律時(shí)效內(nèi)及時(shí)進(jìn)行定期催收；信用支持是否足以保障貸款的；抵押和擔(dān)保有效性、合法性；抵押物的變現(xiàn)能力和擔(dān)保人的償還能力。
8．貸款及相關(guān)的準(zhǔn)備金估價(jià)：確認(rèn)賬面信貸資產(chǎn)估價(jià)正確；各項(xiàng)信貸資產(chǎn)均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入財(cái)務(wù)報(bào)表的金額正確；呆賬準(zhǔn)備金足以備抵貸款可能的損失；壞賬準(zhǔn)備金能備抵可能的利息損失。
9．信貸資產(chǎn)信息披露：確認(rèn)是否充分披露信貸資產(chǎn)存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)。
商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)審計(jì)的范圍包括商業(yè)銀行發(fā)放的各類(lèi)貸款及與貸款有直接聯(lián)系的項(xiàng)目。我國(guó)上市商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上與信貸資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目主要有：拆放同業(yè)、拆放金融性公司、委托貸款、短期貸款、進(jìn)出口押匯、貼現(xiàn)、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款、非應(yīng)計(jì)貸款、貸款損失準(zhǔn)備。
商務(wù)部分內(nèi)容編排要注意文件要求：
1.好的案例和重大成果(例如案例圖片)也要用黑體放在顯著位置。
2.必須對(duì)有資質(zhì)的文件進(jìn)行有效性檢查，避免文件放錯(cuò)地方或放入過(guò)期文件中。
3.廠(chǎng)家授權(quán)后，可以先掃描文件再把原件交給投標(biāo)單位，或者快遞，但要注意快遞的送達(dá)時(shí)間。
4.注意合同金額和時(shí)間是否要體現(xiàn)在業(yè)績(jī)合同中，原則上體現(xiàn)高價(jià)。
4.2技術(shù)部分：
包括投標(biāo)設(shè)備技術(shù)說(shuō)明、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、技術(shù)參數(shù)、產(chǎn)品配置、技術(shù)規(guī)格偏離表，技術(shù)力量簡(jiǎn)介、安裝施工方案、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品簡(jiǎn)介、產(chǎn)品彩頁(yè)等等，要嚴(yán)格按照標(biāo)書(shū)內(nèi)容要求及順序編寫(xiě)。