1、存在尚未抵扣的留抵稅額

很多企業(yè)在注銷(xiāo)前往往銷(xiāo)售額都不多，銷(xiāo)項(xiàng)稅額也不多，但是可能由于前期的產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，在注銷(xiāo)前都有大量的留抵稅額。

但企業(yè)可以在注銷(xiāo)前將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物分配給股東，按照視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額?；蛘咪N(xiāo)售給其他企業(yè)，產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，注意盡量在注銷(xiāo)時(shí)減少留抵稅額。

2、注銷(xiāo)前賬面上仍有存貨

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷(xiāo)，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。

某一般納稅人企業(yè)，商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，2017年年底，不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷(xiāo)。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為 12萬(wàn)元。稅務(wù)上怎么處理呢？

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷(xiāo)售行為。

注銷(xiāo)時(shí)，需按市場(chǎng)價(jià)12萬(wàn)繳納增值稅，應(yīng)交增值稅為12萬(wàn)乘以適用稅率。

3、注銷(xiāo)前有未繳納的印花稅

印花稅作為一個(gè)小稅種，平時(shí)在大家眼里無(wú)甚存在感！但企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，它卻是必查項(xiàng)目!企業(yè)成立以來(lái)的重大合同，均會(huì)進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積，租售，購(gòu)銷(xiāo)合同都是檢查重點(diǎn)!注銷(xiāo)前，仔細(xì)檢查一 遍，該補(bǔ)的趕緊補(bǔ)！

4、注銷(xiāo)前有尚未清償?shù)膫鶆?wù)

公司依法定程序進(jìn)行注銷(xiāo)，要成立清算組進(jìn)行公告清理債權(quán)債務(wù)。如果經(jīng)公告，在45天內(nèi)，債權(quán)人沒(méi)有申請(qǐng)債權(quán)視為自動(dòng)放棄。如果沒(méi)有公告，沒(méi)有進(jìn)行清算，即使公司注銷(xiāo)，債務(wù)也不會(huì)消滅，債權(quán)人有權(quán)繼續(xù)主張。

在稅務(wù)處理上，如果公司的債權(quán)人放棄債權(quán)，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，根據(jù)利潤(rùn)情況繳納企業(yè)所得稅。

5、注銷(xiāo)前有尚未收回的款項(xiàng)

假如公司借款給股東，一直未歸還，也沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅率為20%。

假如借款給員工，且未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，超過(guò)一年(或年度終了)未還，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，由企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)。

對(duì)于其他確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一-壞賬損失”在企業(yè)所得稅前列支。

注：企業(yè)注銷(xiāo)前一定要先自查是否存在留抵稅額，存貨的結(jié)余情況，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)以及是否有未繳納的印花稅，否則注銷(xiāo)時(shí)將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。