住宿業(yè)小規(guī)模納稅人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定，自2016年11月4日起，在范圍內(nèi)開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用試點(diǎn)。

月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，可自行開具增值稅。

鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第4號）規(guī)定，自2017年3月1日起，為保障推開營改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施,方便納稅人使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用試點(diǎn)范圍。

也就是說月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用的，可以自行開具。

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定，自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用試點(diǎn)范圍。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用的，通過增值稅管理新系統(tǒng)自行開具。

工業(yè)小規(guī)模納稅人。國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）規(guī)定：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用的，可以自行開具。

信息傳輸業(yè)小規(guī)模納稅人。國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）指出：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用的，可以通過增值稅管理新系統(tǒng)自行開具。

軟件業(yè)小規(guī)模納稅人。國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）指出：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用的，可以通過增值稅管理新系統(tǒng)自行開具。

信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人。國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）指出：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用的，可以通過增值稅管理新系統(tǒng)自行開具。

自行開票的七個注意事項

1注意七行業(yè)選定自行開具專票，不可以申請代開。列入自開專票試點(diǎn)的七類小規(guī)模納稅人，如果選定自行開具專票后，不得申請稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開。

2注意銷售取得的不動產(chǎn)不能自開，出租不動產(chǎn)可自開。即試點(diǎn)七類小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開，不得自行開具。需要注意的是，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，需要開具專用的，自行開具，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。例如，小規(guī)模納稅人A酒店，2017年8月份提供住宿服務(wù)取得收入20萬元，另外出售一處門面房取得收入100萬元，出租一處房產(chǎn)取得租金10萬元。那么，住宿服務(wù)和出租不動產(chǎn)由酒店自行開具開具專票；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)則應(yīng)到地稅機(jī)關(guān)申請代開專票。

3注意發(fā)生兼營行為均可自行開具專票。也就是說，上述七個行業(yè)小規(guī)模納稅人，如果其發(fā)生兼營行為，比如銷售貨物或其他應(yīng)稅行為，需要開具專票的，均自行開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)除外）。例如，B建筑公司是小規(guī)模納稅人，2017年7月份提供建筑服務(wù)取得收入15萬元，另外該公司還兼營建筑材料銷售，銷售材料取得收入5萬元。對于該建筑公司，不僅是15萬元的建筑工程款可自行開具專票，兼營的銷售材料收入5萬元需要開具專票的，也由B公司自行開具，無需申請代開，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不為其代開。

4注意自行開具的條件。小規(guī)模納稅人要自開專票必須滿足三個條件：一是營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍內(nèi)含有住宿業(yè)、咨詢服務(wù)或建筑業(yè)、工業(yè)、軟件業(yè)、信息傳輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。二是月銷售額過三萬或者季銷售額超過9萬。三是有開增值稅專用的需要。

5注意申請安裝增值稅管理新系統(tǒng)。開增值稅專用必須申請安裝增值稅管理新系統(tǒng)，否則無法開具。

6注意自開專票申報表填寫。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)就所開具的增值稅專用所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

7注意享受自開專票便利也要防范風(fēng)險。納入此次自開增值稅專用試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人在享受由此帶來的便利時，還應(yīng)當(dāng)特別注意相關(guān)風(fēng)險的防范。增值稅專用與普通同屬于增值稅，但是，由于增值稅專用特有的稅款抵扣功能，因此，其管理制度更嚴(yán)、法律責(zé)任更重。試點(diǎn)納稅人很可能會成為一些有獲取虛開增值稅專用企圖的不法分子的新目標(biāo)。而按照現(xiàn)行規(guī)定，對于虛開的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處50萬元以下的罰款。尤需引起納稅人重視和警醒的是，對虛開普通與增值稅專用行為的刑事處罰規(guī)定差異很大。虛開普通100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開罪，可處7年以下有期徒刑;而虛開增值稅專用，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用罪，可處無期徒刑。