1.發(fā)放票據(jù)貼現(xiàn)款時(shí)，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目，按實(shí)付金額，貸記“活期存款(貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶)”或有關(guān)科目，按貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益”科目。若為買(mǎi)方付息票據(jù)，收取買(mǎi)方付息人貼現(xiàn)利息，按票面金額，借記“票據(jù)貼現(xiàn)”，貸記“活期存款(貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶)”或有關(guān)科目;同時(shí)，按貼現(xiàn)利息，借記“活期存款(買(mǎi)方付息戶)”或有關(guān)科目，貸記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目。

2.每月結(jié)息日及貼現(xiàn)到期日按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”等科目。

3.貼現(xiàn)申請(qǐng)人提前贖回票據(jù)時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目。若合同或協(xié)議規(guī)定提前贖回票據(jù)退回貼現(xiàn)申請(qǐng)人相應(yīng)貼現(xiàn)利息時(shí)，按其未實(shí)現(xiàn)票據(jù)收益，借記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收益)”科目，按退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“活期存款”等科目，按不退回貼現(xiàn)利息金額，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”科目。

4.到期收回貼現(xiàn)票款時(shí)，按票據(jù)金額，借記“活期存款”等科目，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目。

5.到期未收到付款人的票據(jù)款時(shí)，借記“活期存款”、“貼現(xiàn)墊款”(付款人賬戶余額不足支付時(shí))等科目上，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”;按規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取逾期利息時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記“利息收入(逾期貸款利息收入)”科目。

6.受理同業(yè)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)，按票據(jù)金額，借記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目，按計(jì)算的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息，貸記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益)”科目，按實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利息收入時(shí)，借記“遞延收益(未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收益)”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，收回票款時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，未收到付款人的票款時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“貼現(xiàn)墊款”(付款人賬戶余額不足支付時(shí))等科目，貸記“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目。

7.金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資，應(yīng)區(qū)分買(mǎi)斷式和回購(gòu)式兩種情形進(jìn)行賬務(wù)處理。

種情形：買(mǎi)斷式。金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”科目;同時(shí)，將未實(shí)現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”或“金融企業(yè)往來(lái)收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。

第二種情形：回購(gòu)式。金融企業(yè)向同業(yè)申請(qǐng)以票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出(未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)融資(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資)”科目。每月結(jié)息日及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)天數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偽创_認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出)”科目，貸記“遞延支出(未確認(rèn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出)”科目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，金融企業(yè)收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資)”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。貼現(xiàn)到期日前及到期日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，與前述的“票據(jù)貼現(xiàn)”相同。

8.金融企業(yè)向人民銀行再貼現(xiàn)融資，應(yīng)區(qū)分買(mǎi)斷式和回購(gòu)式兩種情形分別處理。

種情形：買(mǎi)斷式。金融企業(yè)向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按再貼現(xiàn)利息金額，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(再貼現(xiàn)利息支出)”科目，按票據(jù)金額，貸記“票據(jù)貼現(xiàn)”、“票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)”科目;同時(shí)，將未實(shí)現(xiàn)遞延收益轉(zhuǎn)入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入(貼現(xiàn)利息收入)”或“金融企業(yè)往來(lái)收入(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入)”科目。

如何做好承兌匯票貼現(xiàn)賬務(wù)處理的8個(gè)關(guān)鍵？第二種情形：回購(gòu)式。金融企業(yè)向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出(未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出)”科目，按票面金額，貸記“票據(jù)融資(再貼現(xiàn)融資)”科目。每月結(jié)息日及再貼現(xiàn)到期日，按再貼現(xiàn)天數(shù)分?jǐn)偽创_認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出(再貼現(xiàn)利息支出)”科目，貸記“遞延支出(未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出)”科目。再貼現(xiàn)到期，收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資(再貼現(xiàn)融資)”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。有關(guān)貼現(xiàn)到期日前及到期日的會(huì)計(jì)處理，與“票據(jù)貼現(xiàn)”相同。